Поскольку Таможенная служба РФ составляет значительную часть фискальных поступлений в федеральный бюджет, государство контролирует соблюдение норм и правил таможенного оформления участниками внешнеэкономической деятельности (ВЭД), и в том числе - расчёт и взимание всех разновидностей таможенных платежей. Чтобы выполнить все эти задачи, требуется обширный опыт и знания в области таможенного регулирования в ВЭД. В данной статье будут рассмотрены состав, ставки, порядок расчёта и взимания таможенных платежей, а также действующие льготы по ним.

Одним из главных нормативных документов, регламентирующих процедуру взимания таможенных платежей, является Таможенный кодекс Таможенного союза (далее - ТК ТС), раздел 2 которого полностью посвящён обсуждаемой в статье теме.

Сегодня мы рассмотрим различные виды таможенных платежей. Они подразделяются на экспортные и импортные группы, каждая из которых имеет свой состав.

Экспортные таможенные платежи включают в себя налог на добавленную стоимость (НДС) и таможенную пошлину. НДС устанавливается на товары, вывозимые за пределы государства. Значение данного налога зависит от типа товара и страны-получателя. Таможенная пошлина, в свою очередь, взимается с экспортируемых товаров, находящихся в розничной упаковке.

Импортные таможенные платежи включают таможенные пошлины, НДС и акцизы. Таможенные пошлины взимаются с импортируемых товаров, а уровень этого налога зависит от страны-экспортера и типа товара. НДС, в свою очередь, взимается на территории государства при ввозе товаров. Акцизы, накладываемые на табак, алкоголь и определенные виды горючего, являются также составляющей импортных таможенных платежей.

Таким образом, при проведении экспортных или импортных операций важно учитывать не только классификацию товаров, но и виды таможенных платежей, которые необходимо уплатить.

Разновидности таможенных пошлин

ТК ТС (Таможенный кодекс Евразийского экономического союза) выделяет три разновидности таможенных ставок: адвалорные, специфические и комбинированные. Именно эти разновидности ставок определяют три механизма расчета таможенных пошлин согласно законодательству.

Адвалорная ставка – это процент, который устанавливается к таможенной стоимости товара при ввозе и вывозе. Различная таможенная стоимость может быть определена для ввоза и вывоза.

Согласно постановлению Правительства РФ № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации», вывозная стоимость на данный момент определена.

Ввозная стоимость может быть установлена шестью методами, в соответствии с Соглашением от 25 января 2008 года «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и главой 8 «Таможенная стоимость товаров» ТК ТС.

Пошлина, вычисленная по адвалорной ставке, может быть расчитана по формуле: СТП=ТС?СП, где СТП - сумма таможенной пошлины, ТС - таможенная стоимость товара, а СП - ставка таможенной пошлины.

Например, камчатский краб имеет вывозную ставку в 5% и вывозную таможенную стоимость, равную 1 450 руб./кг. Таким образом, при данной ставке СТП будет составлять 72,5 руб./кг.

Информация о специфической ставке

Специфическая ставка - это налог, который устанавливается в иностранной валюте (долларах или евро), зависящий от физических характеристик товара, таких как вес, объем, площадь или количество. Список физических характеристик товаров, на которые устанавливается ставка, является открытым.

Формула расчета специфической ставки состоит из следующих компонентов:

СТП = ФХ * СП * КВ,

где

СТП - сумма таможенной пошлины;

ФХ - физическая характеристика товара;

СП - ставка в иностранной валюте за единицу исчисления;

КВ - курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации.

Например, если мы рассмотрим вывозную ставку для битумных смесей - 400 евро за 1 000 кг (солодовое пиво будет исчисляться в литрах, ламинат - в квадратных метрах, и т.д.), курс евро - 65 рублей, тогда СТП будет равно 1000 * 400 * 65 = 26 рублей за килограмм или 26 000 рублей за тонну.

Комбинированная ставка - это налоговый механизм, который объединяет две предыдущие формы расчета. Он основывается на добавлении фиксированного значению к адвалорной ставке, а также установлении минимального ограничения.

Применительно к вывозной ставке на пшеницу и муку, она составляет 15% плюс 7,5 евро за тонну, но не менее 35 евро за 1 тонну.

Ввозные таможенные пошлины – это платежи, которые взимаются таможенными органами стран-членов Таможенного союза (ТС), независимо от стандартной ввозной таможенной пошлины. Однако, существуют также особые виды пошлин, рассмотрим их более подробно:

1. Специальные пошлины защищают товарный рынок от избыточного импорта. Их применение основано на установлении повышенной ставки на определенные товары (группы товаров) по сравнению с обычной ставкой.

2. Антидемпинговые пошлины устанавливаются с целью приведения цен импортных товаров к уровню их стоимости в экспортирующей стране, но только в том случае, если данное обстоятельство вредит отечественному производству аналогичных товаров.

3. Компенсационные пошлины взимаются сверх обычных пошлин, чтобы снизить конкурентоспособность импортной продукции на национальном рынке.

Стоит отметить, что указанные выше типы ввозных пошлин НЕ относятся к таможенным платежам. Их введение производится только по решению Коллегии ЕЭК. В случае неуплаты указанных пошлин может быть наложена административная ответственность в соответствии с Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 19.11.2010 г. № 59. Однако в арбитражной практике были случаи, когда частный бизнес выигрывал споры об обоснованности установления антидемпинговых мер.

4. Сезонные пошлины устанавливаются на срок не более полугода и предназначены для оперативного регулирования вывоза товаров. Они могут вводиться взамен ставок, предусмотренных Единой таможенной тарифной системой. Перечень товаров, ставки сезонных пошлин и порядок их уплаты утверждаются Правительством РФ. Сезонные пошлины широко используются в отношении вывоза сырой нефти марки «Юралс».

В заключение, следует отметить, что расчет таможенных платежей – сложный процесс, требующий глубокого знания законодательства в области таможенного оформления товаров. Тщательное изучение данной темы поможет выбрать оптимальную схему выплат и успешно пересечь таможенную границу с продукцией.

В данной статье речь пойдет об импортных таможенных платежах в соответствии с частью 1 статьи 70 Таможенного кодекса Таможенного союза. Импортные таможенные платежи могут включать в себя несколько составляющих.

Первый из них - ввозная таможенная пошлина. Согласно пункту 25 части 1 статьи 4 Закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», таможенная пошлина является обязательным платежом, взимаемым таможенными органами при пересечении товаров через таможенную границу.

Второй импортный таможенный платеж - налог на добавленную стоимость (НДС). Этот косвенный налог взимается при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза и урегулирован как Таможенным кодексом ТС, так и законодательством стран-участников ТС, например Налоговым кодексом Российской Федерации.

Третьим компонентом являются акцизы, которые также являются косвенными налогами и регулируются аналогично НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза.

Наконец, таможенные сборы являются еще одним важным компонентом импортных таможенных платежей. В соответствии со статьей 72 Таможенного кодекса ТС, таможенные органы могут взимать таможенные сборы за выпуск товаров с таможенной территории, связанные с таможенными операциями и их сопровождением, а также за иные действия, предусмотренные Таможенным кодексом ТС и законодательством стран-участников ТС. Часть 1 статьи 123 Закона № 311-ФЗ содержит подробный перечень действий, за которые могут взиматься таможенные сборы, но данный список может быть дополнен, в зависимости от действующих законодательных актов государств-участников ТС.

Таможенные платежи, связанные с вывозом товаров из России, имеют свои особенности и требования. В отличие от ввозных таможенных пошлин, термин "вывозная таможенная пошлина" не фигурирует в нормативно-правовых актах Российской Федерации и Таможенного союза. Однако, концепцию ее определения можно сформулировать с помощью аналогии с ввозной таможенной пошлиной.

Также, при вывозе товаров необходимо уплачивать таможенные сборы. В соответствии с частью 3 статьи 72 Таможенного кодекса Таможенного союза, размер указанных сборов должен соответствовать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, на основании которых установлен таможенный сбор. Если размер заявленных таможенных сборов превышает их примерную стоимость, то плательщик имеет право на возврат или зачет излишне уплаченных сумм. Утвержденный размер всех таможенных платежей перечислен в статье 70 ТК Таможенного союза.

По юридической и экономической классификации, таможенные платежи подразделяются на имеющие таможенную природу (включая сборы и пошлины) и налоговые (НДС и акцизы).

Льготные условия на уплату таможенных платежей - что это такое и как они работают?

Согласно статье 74 Таможенного кодекса Таможенного союза, они выглядят так.

Одной из форм смягчения таможенного режима являются таможенные льготы. Они могут быть установлены как для товаров, так и для персонала в отношении таможенных процедур. Льготы устанавливаются на определенный период времени, с соблюдением соответствующих условий. Главная цель льгот - снижение налоговых и таможенных платежей, а также ускорение таможенных процессов.

Квоты - это лимитированный объем импорта или экспорта определенной продукции. Таможенные квоты гарантируют своевременное поступление товаров и услуг в страну. Это достигается путем определения двух важных параметров - количества устанавливаемых квот и тех товаров, на которые они распространяются.

Преференции - это смягчение таможенных регуляций при торговле между странами, которые заключили договор о свободной торговле. Они позволяют снизить стоимость товаров и, как следствие, увеличить их конкурентоспособность на международном рынке. Такие преференции могут быть как временными, так и постоянными.

Статья посвящена тарифным преференциям и преференциальным ставкам, которые применяются к отдельным странам и товарам, импортируемым на таможенную территорию Таможенного союза (ТС). Все перечни тарифных преференций были утверждены решениями Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии ТС № 130 от 27.11.2009 года.

Перечни включают следующее:

1. "Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций ТС"
2. "Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций ТС"
3. "Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции".

Происхождение товаров из этих стран определяется по Правилам, утвержденным в Соглашении между правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 12.12.2008 года.

Основной ставкой ввозной таможенной пошлины является величина, зафиксированная в Едином таможенном тарифе (ЕТТ), принятая за 100%, и применяемая к товарам 130 стран, с которыми Российская Федерация находится в режиме наибольшего благоприятствования в торговом и политическом смыслах. Преференциальная ставка в размере 75% от базовой ЕТТ распространяется на продукцию из 103 развивающихся стран. Беспошлинно могут ввозиться преференциальные товары из 49 наименее развитых стран. Максимальная ставка составляет 200% от базовой ЕТТ и действует применительно к товарам государств, с которыми Российская Федерация находится в режиме наибольшего благоприятствования, либо к продукции с неустановленным происхождением.

Статья 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» говорит о том, что государства, образующие вместе с Россией зону свободной торговли, освобождаются от уплаты ввозных пошлин при перемещении товаров на территорию РФ. В некоторых случаях на отдельные виды товаров устанавливаются тарифные квоты, которые определяют меру регулирования ввоза в РФ отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран. Тарифные квоты предусматривают применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с ЕТТ таможенного союза.

Участники зоны свободной торговли не влияют на регулирование таможенных пошлин и других мер регулирования внешнеэкономической деятельности с третьими странами.

Регулярно на территории РФ устанавливаются ввозные тарифные квоты в качестве способа контроля за ввозом сельхозтоваров из третьих стран. Этот механизм действует в строго определенный период времени и относится к оговоренному перечню товаров, которые одобрены либо Комиссией ТС, либо Правительством РФ. Так, к примеру, перечень утвержден Коллегией Евразийской экономической комиссии 19 августа 2014 года.

Ввозные тарифные квоты применяются к определенным товарам в натуральном выражении (тысяча тонн) или стоимостном. Они распределяются между всеми участниками ВЭД ТС и РФ, и при надобности - между третьими странами. Установленные квоты распределяются между участниками ВЭД РФ, пропорционально квоте или через проведение конкурсов.

Выставляемые на определенный срок, вывозные тарифные квоты, описанные в статье 36 «О таможенном тарифе» РФ, точно так же определены, как и ввозные. Они устанавливаются на определенный срок для типов товаров, в некоторых объемах, и с пониженной ставкой таможенной пошлины. Они утверждены Правительством РФ. Как правило, такие квоты применяются к ресурсам природы, таким как лес, углеводороды и их производные, через таможенную границу. Механизмы и условия использования тарифных квот разъясняются в «Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании».

Важно учитывать, что согласно Письму ФТС РФ от 10 мая 2006 года № 05-11/15966 «О компенсационной пошлине», привилегии и особые условия по уплате таможенных пошлин, предоставляемые в связи с ввозом товаров через таможенную границу РФ, не действуют на антидемпинговые, компенсационные и специальные пошлины, т.к. это особые виды пошлин, не связанные с таможенными правилами.

Льготы по уплате таможенных пошлин, которые также известны как тарифные льготы, отличаются от тарифных преференций тем, что они не персонализируются и применяются независимо от страны происхождения товаров.

Протокол о едином таможенно-тарифном регулировании определяет порядок предоставления тарифных льгот.

Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза, предоставление тарифных льгот полностью находится в компетенции ТС, что означает, что они применяются как при ввозе, так и при вывозе товаров.

Информация о ставках и порядке исчисления таможенных платежей является крайне важной для расчета суммы таможенных платежей. Чтобы правильно производить исчисление стоимости, необходимо иметь актуальные данные о базовых ставках таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость и акцизов на перемещаемый через таможенную границу товар в соответствии с его кодом в товарной номенклатуре ВЭД.

Важный фактор – это наличие особых ставок, которые учитываются при расчете таможенных платежей. Среди таких ставок могут быть специальные защитные, антидемпинговые, компенсационные, сезонные, преференциальные, льготные и квотируемые ставки в отношении перемещаемого через таможенную границу товара.

Для определения таможенной стоимости товара применяются определенные правила и методы, в том числе – формулы расчета итоговых сумм уплачиваемых платежей. Однако, чтобы выполнять расчеты должным образом, необходимо знать какую нормативно-правовую базу использовать, с которой можно сверяться.

Интересным фактом является то, что доходы бюджета России от внешнеэкономической деятельности в 2013 году составили 4,5 трлн рублей. При этом, налоги на ввозимые в РФ товары в этом же году принесли в бюджет 2,1 трлн рублей. Суммарно ФТС России «внесла» 6,6 трлн рублей таможенных и иных платежей в федеральный бюджет, что составило 56% от всех поступлений. В 2014 году фискальный поток по доходным статьям бюджета РФ вырос еще на 8,2% (7,1 трлн рублей), что в структуре доходов также превышает половину поступлений.

Размеры таможенных пошлин: как это работает

Решения Совета Евразийской экономической комиссии утверждают размеры ввозных пошлин, в то время как правительство РФ определяет размеры вывозных. Ввозные пошлины определяются на основе Единого таможенного тарифа (ЕТТ), который содержит ставки ввозных пошлин на товары, импортируемые в страны Таможенного Союза из третьих стран и систематизированные в соответствии с ТН ВЭД Евразийского экономического союза (ЕЭС). Ставки устанавливаются по решению Совета ЕЭК от 16.06.2012 г.

Вывозные пошлины определяются по ставкам, установленным правительством РФ в соответствии с постановлением № 754 от 30.08.2013 г. Размер таможенной пошлины зависит от ставок и таможенной стоимости товаров.

Фото: freepik.com